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Analyse des Earnings Managements der M-DAX Unternehmen

  • Das Management eines Unternehmens kann Mithilfe von bilanzpolitischen Maßnahmen bewusst Einfluss auf das Unternehmensergebnis nehmen. Durch Ausnutzung von Ermessenspielräumen bei der Bildung und Auflösung von Rückstellungen können stille Reserven gebildet und in späteren Perioden wieder aufgelöst werden. In dieser Masterarbeit wurde untersucht ob die Unternehmen des M-DAX mithilfe der Big-Bath-Accounting-Methode oder der Income-Smoothing-Methode bewusst Einfluss auf das Jahresergebnis genommen haben. Hierfür wurden die Geschäftsberichte der Zielgruppe im Zeitraum von 2009 – 2018 empirisch untersucht. Um die Gültigkeit der Hypothesen zu überprüfen wurde das ausgewiesene EBIT mit einem bereinigten EBIT verglichen. Für die Ermittlung des bereinigten EBITs wurden die tatsächlichen Rückstellungsbildungen bzw. Rückstellungsauflösungen durch die über den Betrachtungszeitraum durchschnittlichen Rückstellungsbildung bzw. Rückstellungsauflösung ersetzt. Die Ergebnisse der empirischen Untersuchung haben gezeigt, dass die Unternehmen der Zielgruppe Mithilfe von Rückstellungen großen Einfluss auf das EBIT nehmen können. Weiter konnte belegt werden, dass die meisten Unternehmen bei der Rückstellungsbewertung grundsätzlich vorsichtig agieren und höhere Beträge in Rückstellungen bilanzieren.
  • The management of a company can consciously influence the company's results with the help of balance sheet policy measures. By making use of a discretionary scope in the formation and release of provisions, hidden reserves can be formed and released again in later periods. This master's thesis investigated whether the companies of the M-DAX have consciously influenced the annual result by using the Big-Bath-Accounting-Method or the Income-Smoothing-Method. For this purpose, the annual reports of the target group in the period 2009 - 2018 were empirically studied. To test the validity of the hypotheses, the reported EBIT was compared with an adjusted EBIT. In order to determine the adjusted EBIT, the actual formation or reversal of provisions was replaced by the average formation or reversal of provisions over the analyzed period under review. The results of the empirical study have shown that the companies in the target group can greatly influence the EBIT with the help of provisions. Furthermore, it showed that most companies are generally cautious in the valuation of provisions and report higher amounts in provisions.

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Metadaten
Author:Urs Bammert
DOI:https://doi.org/10.25924/opus-3682
Subtitle (German):Eine empirische Untersuchung
Advisor:Marco Gehrig
Document Type:Master's Thesis
Language:German
Year of publication:2020
Publishing Institution:FH Vorarlberg (Fachhochschule Vorarlberg)
Granting Institution:FH Vorarlberg (Fachhochschule Vorarlberg)
Release Date:2020/11/02
Tag:Bilanzpolitik; Rückstellungen
Number of pages:X, 79, XX
DDC classes:600 Technik, Medizin, angewandte Wissenschaften / 650 Management
JEL-Classification:M Business Administration and Business Economics; Marketing; Accounting
Open Access?:ja
Course of Studies:Betriebswirtschaft: Accounting, Controlling & Finance
Licence (German):License LogoUrhG - The Austrian Copyright Act applies - Es gilt das österr. Urheberrechtsgesetz